Det där med att slippa betala momsen vid EU-affärer gäller affärer mellan två företag och köparen måste uppge sitt VAT nummer i Sverige, när man köper från Det danska företaget, då ska normalt inte danska företaget lägga på någon moms.

Har köparen inte uppgivit VAT-nummret (spelar ingen roll om man har ett om man inte informerar säljaren) så ska den svenska företaget betala moms, men får då särskilt begära tillbaka momsen via skatteverket från den utlänska skattemyndigheten. Då kan man få vänta 0,5-något år på återbetalning (enligt svenska skatteverket har italienarna längst väntetid).

7.3.1 Huvudregel
För att bestämma omsättningsland för tjänster saknar det normalt betydelse om tjänster tillhandahålls andra medlemsländer eller länder utanför EU. Någon motsvarighet till varubeskattning där kundens VATnr styr omsättningslandet finns i normalfallet inte för tjänstebeskattning. Vissa tjänster som tillhandahålls mellan medlemsländer beskattas dock under angivande av VATnr. Det gäller transporttjänster i särskilda fall samt förmedlingstjänster och tjänster på lösöre.

Skattskyldigheten för tjänster kan ibland ligga på säljaren och ibland på köparen.

Huvudregeln, att tjänsten anses vara omsatt där säljaren har fast etableringsställe, är tillämplig för följande tjänster:
Personliga tjänster (skönhetsvård mm)
Serveringstjänster
TV-sändningar och abonnemang
Lagringstjänster
Veterinärtjänster
7.3.2 Tjänster avseende fastigheter (inkl hotell)
Tjänster som avser fastigheter är omsatta i det land där fastigheten är belägen. Förmedling av en tjänst som avser en viss fastighet skall anses som en tjänst avseende fastigheter. Till denna bestämmelse hör även upplåtelse av fastighet till vilket hotellverksamhet hör. Dvs hotellövernattningar är omsatta i det land där fastigheten är belägen.

7.3.3 Transporttjänster
En transporttjänst är omsatt i Sverige om den utförs i Sverige. En transporttjänst som utförs i Sverige och i något annat land ska dock anses i sin helhet omsatt utomlands, om transporten sker direkt till eller från utlandet. Denna bestämmelse gäller för såväl person- som varutransporter. För varutransporter finns det dock många undantag. När vi reser utomlands är det ingen moms på biljetten. Det spelar ingen roll om vi reser inom EU eller utanför EU, det blir ändå ingen moms.

7.3.4 Kulturella aktiviteter, arbete på varor som är lös egendom mm
För följande tjänster är omsättningsland det land där tjänsterna faktiskt utförs (gäller även förmedling av dessa tjänster):
Kulturella aktiviteter, artistiska framträdanden, idrott, underhållning, utbildning, vetenskap och liknande verksamhet
Omhändertagande, lastning och lossning av gods och andra liknande tjänster som tillhandahålls som ett led i en varutransport
Värdering av varor som är lös egendom
Arbeten på varor som är lös egendom, inklusive kontroll eller analys av sådana varor

Arbete på lös egendom omfattar exempelvis följande:
Reparation, service och underhåll
Bearbetning, förändring och målning
Förädling och restauration
Smältning och gjutning
Kontroll och analys
Träning, trimning och dressyr av djur
Huvudregeln är att omsättningslandet är Sverige om tjänsten utförs här. Skattskyldig är dock den som utför tjänsten. Saknar den utländske företagaren fast driftställe i Sverige ska denne registrera sig i landet. Alternativt kan köparen istället redovisa momsen genom omvänd beskattning. Undantag finns dock.

7.3.5 Diverse övriga tjänster, sk intellektuella tjänster
Till intellektuella tjänster räknas:
Överlåtelse eller upplåtelse av upphovsrätter, patenträtter, licensrättigheter, varumärkesrättigheter och liknande rättigheter.
Reklam och annonseringstjänster.
Konsulttjänster, produktutveckling, projektering, ritning, konstruktion, juristtjänster, revisorstjänster, skrivtjänster, översättningstjänster och liknande tjänster.
Automatisk databehandling samt utarbetande av system eller program för automatisk databehandling.
Tillhandahållande av information.
Bank- och finansieringstjänster utom uthyrning av förvaringsutrymme samt försäkrings- och återförsäkringstjänster.
Uthyrning av arbetskraft.
Uthyrning av andra varor än transportmedel eller transporthjälpmedel som är lös egendom.
Förpliktelse att helt eller delvis avstå från att utnyttja en sådan rättighet som angetts i punkt 1 eller att utöva viss verksamhet.
Telekommunikationstjänster.
Radio och televisionssändningar.
Elektroniska tjänster såsom tillhandahållande av webbplatser, programvara, bilder och texter, musik, film och spel, distansundervisning.
Tillträde till distribution för naturgas och el samt transport och överföring genom dessa system och tillhandahållande av tjänster som är direkt kopplade till dessa tjänster.
Förmedling som görs för någon annans räkning i hans namn och förmedlingen avser sådana tjänster som angivits i punkterna 1-10 ovan.
Bestämmelsen kring dessa tjänster är kortfattat att svensk moms inte skall debiteras kund i ett annat EU-land om denne är näringsidkare. I alla övriga fall skall svensk moms debiteras kund utomlands. Då tjänster köps från utlandet ska svensk moms redovisas av köparen om denne är en näringsidkare med fast etableringsställe eller liknande i Sverige och tjänsten har köpts in från annat EU-land.

Svensk moms ska också redovisas av kunden om tjänsten har köpts in från ett land utanför EU och kunden har fast etableringsställe i Sverige eller är bosatt eller stadigvarande vistas här.

7.3.6 Försäljning av varor till länder utanför EU (3:e land)
Försäljning av varor till länder utanför EU benämns export och denna försäljning ska inte påföras moms oavsett om vi säljer till en privatperson eller näringsidkare. Istället påförs troligen införselmoms då varan passerar gränsen. Även vid denna försäljning måste vi ange anledningen till varför vi inte debiterar moms på försäljningen, ange t ex ”export av varor enligt 5 kap 9 § Mervärdeskattelagen”.

Särskilda regler gäller för detta och besvaras av Tullverket.

Införselmomsen bokförs på samma sätt som ingående moms.

Observera att det är platsen för tillhandahållandet som avgör om det är export eller inte. Enbart det faktum att köparen är ett utländskt företag i ett 3:e land innebär inte med automatik att det är en exportförsäljning. Tillhandahållandet måste ske utomlands.

7.3.7 Försäljning av tjänster till länder utanför EU (3:e land)
Om det ska vara svensk moms eller inte beror på tjänstens karaktär och om den säljs till en näringsidkare eller till en privatperson.

För högskolans del är det i princip alltid utbildningstjänster som vi säljer. För dessa gäller kortfattat:
Äger utbildningen rum i Sverige är det svensk moms som ska debiteras.
Äger utbildningen rum i ett annat land är det det landets moms som ska redovisas. I dessa fall måste vi momsregistrera oss i det aktuella landet.
Kortare kurser/konferenser klassificeras inte som utbildning utan som informationstjänst och lyder under andra regler (intellektuell tjänst). Se p 7.3.5.

T ex en vetenskaplig konferens av kortvarig och översiktlig karaktärs om vi anordnar, oberoende var, med syfte att lämna information är exempel på informationstjänst och anses vara omsatt av köparen. Detta medför att vi fakturerar en svensk kund med moms och en utländsk kund exkl moms.

Om den vetenskapliga konferensen är av sådan art att deltagarna aktivt bidrar med kunskap/forskningsinformation eller liknande gäller reglerna för kulturella aktiviteter eller ev utbildning. Omsättningslandet blir därmed det land där konferensen anordnas, vilket kan resultera i att vi måste momsregistera oss utomlands. Anordnar vi en konferens som klassas som kulturell aktivitet eller utbildning ska både svenska och utländska deltagare debiteras det aktuella landets moms.